Âmbito e matização dos princípios e o poder sanitário do Estado colombiano nas sanções de mudança da competição do DIAN

This investigation is carried out through an analysis of the sanctions established in Decree-Law 2245 of 2011, the Regulatory Sanctions and Exchange Procedure of the competence of the DIAN and the nuanced application of the administrative sanctioning principles in the infractions subject to this assessment.Esta investigación se desarrolla mediante una labor de análisis de las sanciones establecidas en el Decreto Ley 2245 de 2011, Régimen Sancionatorio y Procedimental Cambiario de competencia de la DIAN y la aplicación matizada de los principios sancionatorios administrativos en las infracciones sujetas a esta valoración.Essa investigação é realizada por meio da análise das sanções estabelecidas no Decreto-Lei nº 2245, de 2011, das Sanções Regulatórias e do Procedimento de Intercâmbio das competências do DIAN e da aplicação diferenciada dos princípios de sanções administrativas nas infrações objeto desta avaliação

Análisis y aplicación de los principios del derecho administrativo sancionatorio en las sanciones cambiarias de competencia de la DIAN

219 páginasThe ius puniendi ar sanctioning power of the State become manifest through different sanctioning administrative procedures, in Colombia although is a unitary State, due to the division and the specialty of work, the powers and responsibilities are assigned by the Political Constitution to a special units of the Central Administration for the fulfillment of its functions and the execution of its eminently public purposes. Thus, the penal and administrative sanctioning power coexists; both are part of a general ius puniendi of the State, which is unique and subdivided into these two manifestations that are limited by the principies of Criminal Law. The principles of Criminal Law are applied in a nuanced way in administrative sanctions and in particular in the Exchange Sanction Regime of competence of the DIAN. Therefore, to carry out the study and analysis of the administrative sanctioning principies applied in the Foreign Exchange Sanctions provided in Decree Law 2245 of 2011, it is necessary to assess and determine the legal good protected in each of the infractions, the facts constituting the infraction and material wrongfulness as the fundamentals of Criminal Law and legitimizing elements of the State's punitive faculty, even from the exchange administrative perspective. In order to determine the scope of the principies applied to the exchange administrative infractions of competence of the DIAN.El ius punniendi o potestad sancionadora se materializa a través de diferentes procedimientos administrativos sancionatorios, toda vez que, si bien Colombia es un Estado unitario, debido a la división y especialidad del trabajo, las atribuciones y competencias son asignadas por la Constitución a los órganos especiales de la administración para el cumplimiento de sus funciones y la realización de sus fines eminentemente públicos. Así, coexiste la potestad sancionadora penal y administrativa, las cuales forman parte de un genérico ius puniendi del Estado, que es único para subdividirse en estas dos manifestaciones que se encuentran limitadas por los principios orientadores del Derecho Penal, estos se aplican en forma matizada en las sanciones administrativas y de forma particular en el Régimen Sancionatorio Cambiario de competencia de la DIAN. Por lo anterior, para efectuar el estudio y análisis de los principios sancionatorios administrativos aplicados en el Sanciones Cambiarías dispuestas en el Decreto Ley 2245 de 2017, es necesario valorar y determinar en cada una de las infracciones el bien jurídico protegido, los hechos constitutivos de infracción y la antijuridicidad material como fundamentos propios del Derecho Penal y elementos legitimadores de la facultad punitiva del Estado, incluso desde la perspectiva administrativa cambiaria. Con la finalidad de determinar el alcance de los principios orientadores aplicados a las infracciones administrativas cambiarias de competencia de la DIAN.Magíster en DerechoMaestrí

La firmeza de la declaración tributaria. Análisis comparativo entre Colombia y Ecuador

131 páginasLa DIAN como ente regulador garantiza la seguridad fiscal del Estado Colombiano y la protección del orden público económico nacional. mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarías, a través de las divisiones de Fiscalización, bajo una normatividad y criterios establecidos, en ejercicio de las facultades conferidas por el articulo 684 E T. La fiscalización en Colombia es bastante complejo y susceptible de ineficiencias, en razón a esta misma complejidad, lo cual ocasiona un control limitado a la evasión y elusión de impuestos. El objetivo general del estudio sugirió realizar un análisis comparativo entre la firmeza en Ecuador y en Colombia, de acuerdo lo planteado, la firmeza de las declaraciones tributarias comporta un efecto jurídico muy importante, tanto para la Administración de Impuestos como para el contribuyente. Observaremos que si bien las generalidades de los procedimientos de fiscalización son similares en ambos países; la determinación del impuesto y los términos de firmeza y su dilatación mediante actos administrativos y jurisdicciones contenciosa administrativa de Colombia, deja en evidencia la complejidad de la legislación colombiana convirtiéndose en una desventaja para el adecuado control en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en comparación con la ecuatoriana.The DIAN as a regulatory entity guarantees the fiscal security of the Colombian State and the protection of the national economic public order, through the administration and control of due compliance with tax, customs and exchange obligations, through the Fiscalization divisions, under regulations and established criteria, in exercise of the powers conferred by article 684 ET. The audit in Colombia is quite complex and susceptible to inefficiencies, due to this same complexity, which causes limited control over tax evasion and avoidance. The general objective of the study suggested conducting a comparative analysis between firmness in Ecuador and Colombia, as stated, the firmness of tax returns has a very important legal effect, both for the Tax Administration and for the taxpayer. We will observe that although the generalities of the inspection procedures are similar in both countries; The determination of the tax and the terms of firmness and its expansion through administrative acts and contentious administrative jurisdictions of Colombia, exposes the complexity of Colombian legislation becoming a disadvantage for proper control in compliance with tax obligations, compared to EcuadonanMagíster Virtual en Tributación Internacional, Comercio Exterior y AduanasMaestrí

La Responsabilidad Objetiva en Materia Administrativa desde el Régimen Sancionatorio Tributario

• Las autoridades administrativas y judiciales deben propender por la protección de los derechos de los contribuyentes, incluso en un marco de incumplimiento de obligaciones tributarias. • Los aspectos de la responsabilidad en el derecho sancionador tributario por contravenciones deben examinarse antes de aplicar un castigo por parte de la autoridad tributaria. • Determinar las fronteras de la responsabilidad tributaria en el panorama del no cumplimiento de obligaciones tributarias, esto es esencial para no violar los derechos de los administrados. • Los diferentes eximentes de responsabilidad tributaria por trasgresiones culposas vinculadas a las contravenciones en el no cumplimiento de las obligaciones tributarias tienen que aplicarse para todo tipo de sanciones. • La determinación de las prácticas en contravenciones desde la visión del no cumplimiento de obligaciones es una base sobre la cual deben elaborarse los actos administrativos sancionatorios. • La teoría del daño como determinante de las sanciones debe ser un principio sobre el cual se funden los actos administrativos. • El aumento patrimonial del Estado sin justificación en una dogmática es improcedente constitucionalmente. • La carga de la prueba en los eventos de incumplimiento de obligaciones tributarias en contravenciones y su inversión es fundamento de la aplicación de sanciones. • Al establecer una sanción, el principio de proporcionalidad se requiere para no provocar una sanción al contribuyente opuesto a los postulados y garantías constitucionales. • El debido proceso, en asociación con la acogida de una dogmática sancionatoria de origen legal, es vital para no infringir los derechos de los administrados. • La proporcionalidad y la capacidad contributiva son elementos fundamentales para el establecimiento y la moderación de las sanciones tributarias.Universidad Libre - Derecho - Maestria en Derecho ProcesaLópez, A. (2014). Las causales de exoneración de la sanción por inexactitud: análisis a la luz de la jurisprudencia del Consejo de Estado. Revista de Derecho Fiscal. (7), 51-57. https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/3921• Las autoridades administrativas y judiciales deben propender por la protección de los derechos de los contribuyentes, incluso en un marco de incumplimiento de obligaciones tributarias. • Los aspectos de la responsabilidad en el derecho sancionador tributario por contravenciones deben examinarse antes de aplicar un castigo por parte de la autoridad tributaria. • Determinar las fronteras de la responsabilidad tributaria en el panorama del no cumplimiento de obligaciones tributarias, esto es esencial para no violar los derechos de los administrados. • Los diferentes eximentes de responsabilidad tributaria por trasgresiones culposas vinculadas a las contravenciones en el no cumplimiento de las obligaciones tributarias tienen que aplicarse para todo tipo de sanciones. • La determinación de las prácticas en contravenciones desde la visión del no cumplimiento de obligaciones es una base sobre la cual deben elaborarse los actos administrativos sancionatorios. • La teoría del daño como determinante de las sanciones debe ser un principio sobre el cual se funden los actos administrativos. • El aumento patrimonial del Estado sin justificación en una dogmática es improcedente constitucionalmente. • La carga de la prueba en los eventos de incumplimiento de obligaciones tributarias en contravenciones y su inversión es fundamento de la aplicación de sanciones. • Al establecer una sanción, el principio de proporcionalidad se requiere para no provocar una sanción al contribuyente opuesto a los postulados y garantías constitucionales. • El debido proceso, en asociación con la acogida de una dogmática sancionatoria de origen legal, es vital para no infringir los derechos de los administrados. • La proporcionalidad y la capacidad contributiva son elementos fundamentales para el establecimiento y la moderación de las sanciones tributarias

Estudio comparativo de los derechos del contribuyente en los países de la Comunidad Andina

Actualmente, los contribuyentes cuentan con un conjunto de derechos otorgados por el ordenamiento jurídico, que buscan generar una relación de equidad entre las Administraciones Tributarias y el sujeto pasivo, de manera que, sin violentar los derechos del administrado, el Estado pueda ejercer eficazmente todas las facultades que le otorga la ley, en el ámbito tributario. En el presente trabajo se analiza, si los países miembros de la Comunidad Andina (CAN) cuentan con normativa constitucional, y a partir de ésta, la configuración de un ordenamiento jurídico procesal que facilite el efectivo ejercicio de los derechos constitucionales. Además, si dentro de este ordenamiento jurídico, los procedimientos administrativos con plena observancia de los principios constitucionales, son la herramienta más idónea para asegurar que las actuaciones de la Administración no excedan de lo que está permitido y no transgredan los derechos constitucionales de los ciudadanos. Así, se determina si los derechos del contribuyente aplicados a la luz de derechos constitucionales de los países que conforman la CAN, aseguran el equilibrio entre la Administración y el contribuyente. Además, se analiza si este equilibrio que se pretende lograr entre los contribuyentes y la administración tributaria a través de los derechos del contribuyente, es real y no meramente declarativo, es decir, si se cuentan con recursos procesales idóneos, eficaces y sencillos que permitan hacer efectivo el goce de los derechos por parte del contribuyente

La nueva regulación aduanera: ¿solución a los problemas del comercio exterior colombiano?

El presente artículo aborda los principales cambios incorporados en la legislación aduanera y de comercio exterior a través de la reciente normativa expedida, resaltando los conceptos y operaciones que, el autor considera, impactarán de forma positiva en la facilitación y simplificación del comercio. Por otra parte, señala los obstáculos que ha presentado la adopción de la nueva regulación con el fin de presentar un panorama sobre lo cerca o lejos que está Colombia de la implementación y cuándo serán perceptibles sus efectos. Además, realiza una breve reseña, desde el punto de vista del sector privado, de las mesas de trabajo desarrolladas durante la construcción del decreto

Las sanciones aduaneras como medidas restrictivas del comercio: una revisión a partir de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina

La presente tesis tiene por objetivo demostrar de qué manera las sanciones aduaneras o sus propuestas pueden constituir medidas restrictivas al comercio contrarias al principio de libre circulación de mercancías que protege el artículo 72 y 73 del Acuerdo de Cartagena. El Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina y la Secretaría General señalan que no se busca que toda sanción o acción de control o fiscalización realizada por las aduanas de los Países Miembros de la Comunidad Andina deba estar, per se, sujeta a cuestionamiento. Más bien, a través de la revisión de la jurisprudencia andina y, tras hacer referencia a la legislación y jurisprudencia europea, ambas instituciones concluyen que solo deben ser cuestionadas aquellas sanciones o propuestas de sanción que puedan tener un efecto restrictivo. Para ser calificadas como restricciones al comercio, se tendrá en cuenta si tales medidas son desproporcionales y, por tanto, injustificadas en el derecho intracomunitario andino. Tras analizar el principio de proporcionalidad en las sanciones aduaneras en el ámbito de la Comunidad Andina, se estudia que dicho principio también es recogido en el Acuerdo de Facilitación del Comercio de la Organización Mundial del Comercio. De esta manera, el carácter vital y obligatorio que adquiere dicho principio en el marco sancionatorio aduanero actual queda fortalecido. Sin embargo, pese a la importancia del principio de proporcionalidad, se verifica que, a la fecha, en el Perú su implementación todavía no es completa en el campo de las sanciones aduaneras. En efecto, por un lado, su aplicación para el caso de las multas no ha sido contemplada y, por otro lado, los procedimientos aduaneros legales pertinentes que regulen la aplicación de dicho principio por la autoridad aduanera no se han expedido. Estos problemas deben subsanarse a fin de evitar futuras disputas legales en la CAN y la OMC sobre la posible aplicación de restricciones al comercio debido a la falta de proporcionalidad de las sanciones. La tesis concluye que las sanciones aduaneras, tales como las multas o las propuestas de multas emitidas por las autoridades aduaneras de los Países Miembros de la CAN, pueden tener un efecto restrictivo del comercio y, por ello, pueden constituir una medida de efecto equivalente a las restricciones cuantitativas incompatibles con los artículos 72 y 73 del Acuerdo de Cartagena.The present thesis aims to demonstrate how customs sanctions or proposals thereof may constitute restrictive measures contrary to the principle of free movement of goods protected by Articles 72 and 73 of the Cartagena Agreement. Both the Andean Community’s Court of Justice and the General Secretariat contend that not all kind of control or supervision sanctions or actions undertaken by the customs offices of the Andean Community’s Member States should, per se, be questioned. Instead, through the revision of Andean legal precedents and, after referring to European legislation and case law, both bodies conclude that only those sanctions and actions that have a disproportionate restrictive effect should be questioned. In order to be considered trade restrictions, it should be taken into account whether such measures are disproportionate and therefore unjustified under Andean law. After analyzing the principle of proportionality concerning customs sanctions within the Andean Community, this thesis argues that the aforementioned principle is also contained in the Trade Facilitation Agreement of the World Trade Organization. Thus, this reinforces the essential and compulsory nature of such principle under the current legal framework. However, despite the importance of the principle of proportionality, at present its implementation remains incomplete in Peru concerning customs sanctions. On the one hand, its application in the case of fines has not been provided for and, on the other hand, the relevant legal customs proceedings governing the application of that principle by customs authorities have not been issued yet. These problems must be resolved to avoid future legal disputes before the Andean Community and the WTO on the possible application of trade restrictions, due to lack of proportionality of the sanctions. The thesis concludes that customs sanctions, such as fines or proposals for fines issued by the customs authorities of the Andean Community’s Member States, may have a restrictive effect on trade and may, therefore, constitute a measure having equivalent effect to the quantitative restrictions, which may lead to a violation of Articles 72 and 73 of the Cartagena Agreement.Tesi

Firma de consultoría para las empresas que realizan operaciones de cambio en el Área Metropolitana Centro Occidente (AMCO), en particular el impacto que ha generado el retraso en los pagos por medio de CADIVI a los exportadores colombianos desde Venezuela

CD-T 658.46 C48; 144 pSe constituye una firma de consultoría para las empresas que realizan operaciones de cambio en el Area Metropolitana Centro Occidente (AMCO)Universidad Libre Seccional Pereir

El régimen sancionatorio tributario en el Ecuador y una comparación con los regímenes de este orden en los países de la Comunidad Andina

Esta investigación aborda el régimen sancionatorio en materia tributaria en el Ecuador concomitantemente con una revisión de la legislación de este orden en los otros países miembros de la Comunidad Andina, como son Bolivia, Colombia y Perú, identificando las diferencias y semejanzas en cada uno de estos contextos con referencia particular al impuesto a la renta y al impuesto al valor agregado. Con remisión al caso ecuatoriano, el trabajo se centra en la revisión de los principios constitucionales de reserva de ley y de proporcionalidad entre la infracción y la sanción como postulados llamados a sustentar el régimen sancionatorio en general y el tributario en particular. En este orden, se examina dos instrumentos normativos infralegales como son: el Instructivo para la Aplicación de Sanciones Pecuniarias, expedido por el Servicio de Rentas Internas; y, la Ordenanza Metropolitana 204, que regula el Impuesto a los Espectáculos Públicos, emitida por el Distrito Metropolitano de Quito, para determinar el nivel de observancia de los indicados principios en el régimen sancionatorio tributario. Finalmente, se emprende en un estudio de la noción cultura tributaria como elemento coadyuvante a un cumplimiento más efectivo de los deberes y obligaciones tributarias en relación con la vigencia de un régimen sancionatorio en la materia

Aspectos generales de la potestad punitiva del Estado 

Las consideraciones acerca del poder represor del Estado abordan los más amplios discursos de la filosofía política, que justifican tanto la existencia misma del Estado, como el derecho de insurrección de los administrados ante la contingencia que implica el ejercicio de un poder tan amplio. Como contra cara de la política, desde la ciencia del derecho (la cual pretende un análisis sistematizado de las relaciones que surgen de la vida en sociedad), son también álgidos los debates en torno a las más diversas formas bajo las cuales la ley faculta a la autoridad para sancionar a los administrados y sobre su adecuación en torno a un principio máximo de derecho contemporáneo: la dignidad humana. En efecto, muy variada resulta la valoración jurídica de conductas susceptibles de reproche estatal, según la concreción que se presente en diversas ramificaciones del ordenamiento jurídico, las cuales pueden dar lugar a responsabilidades de tipo civil, disciplinaria, fiscal, entre otras.The considerations about the repressive power of the State address the broader discourses of political philosophy, which justify both the very existence of the State, and the right of insurrection of the administered before the contingency that implies the exercise of such a broad power. As against the face of politics, from the science of law (which seeks a systematized analysis of the relationships that arise from life in society), are also the debates on the most diverse forms under which the law empowers the authority to sanction the administrated and their adequacy around a maximum principle of contemporary law: human dignity. In effect, the legal assessment of behavior susceptible to state reproach is very varied, according to the specificity that appears in various ramifications of the legal system, which can give rise to civil, disciplinary, and fiscal responsibilities, among others